資產評估報告在稅法中的應用是注冊會計師考試中的重要考點之一。本文結合2018年注冊會計師考試《稅法》科目的相關要求，對資產評估報告的稅務處理進行解析，并提供每日一練題目供考生復習。

一、資產評估報告的稅法意義
資產評估報告是企業或個人在進行資產重組、股權轉讓、債務重組等經濟行為時，對相關資產價值進行評估后出具的專業文件。在稅法中，資產評估報告主要用于確定資產的計稅基礎、計算應納稅所得額以及確認資產轉讓所得或損失。例如，在企業重組過程中，資產評估報告可以幫助確定資產的公允價值，從而準確計算企業所得稅。

二、資產評估報告的稅務處理要點

1. 資產計稅基礎的確定：根據《企業所得稅法》及相關規定，企業通過非貨幣性資產投資、接受捐贈等方式取得的資產，其計稅基礎應按照公允價值確定。資產評估報告是確定公允價值的重要依據。
2. 資產轉讓的稅務處理：在資產轉讓過程中，資產評估報告可以幫助確定轉讓價格是否公允。若轉讓價格明顯偏低且無正當理由，稅務機關有權按照資產評估報告或其他方法核定應納稅額。
3. 特殊重組中的稅務處理：在企業合并、分立等特殊重組中，資產評估報告用于確認資產的計稅基礎結轉和所得確認。

三、每日一練題目
題目：某企業于2018年進行資產重組，涉及一棟廠房的轉讓。企業委托資產評估機構出具了評估報告，確定廠房的公允價值為500萬元。若企業實際轉讓價格為450萬元，且無正當理由，稅務機關應如何核定其企業所得稅？
選項：
A. 按實際轉讓價格450萬元計算
B. 按資產評估報告的公允價值500萬元計算
C. 按企業原始購置成本計算
D. 由稅務機關自行核定
答案：B
解析：根據《企業所得稅法》及相關規定，若資產轉讓價格明顯偏低且無正當理由，稅務機關有權按照公允價值核定應納稅額。因此，應按照資產評估報告確定的公允價值500萬元計算企業所得稅。

四、結語
資產評估報告在稅法中的應用不僅涉及企業日常稅務處理，還關系到重大經濟行為的稅務合規。考生在復習時應重點掌握資產評估報告與計稅基礎、資產轉讓所得確認等方面的關聯，并結合實際案例加深理解。